План-факт рентабельности услуг в 1С: оборудование, материалы и загрузка кабинетов
Аппарат купили за 1,2 млн рублей. Кабинет работает, процедуры проводят, выручка есть. Но этого недостаточно, чтобы понять экономику услуги.
На результат влияют материалы, работа сотрудников, оборудование и расходы кабинета. Если часть затрат не учитывать или распределять формально, цифры могут сильно отличаться от реальной картины.
План-факт позволяет сравнить ожидаемый результат услуги с фактическим. Для этого клинике сначала нужно определить, какие затраты входят в расчёт и по каким правилам они распределяются.
Какой показатель считать
Доход от услуги сам по себе не показывает её финансовый результат.
В расчёт могут входить:
- препараты и расходные материалы;
- труд врача и ассистента;
- амортизация и обслуживание оборудования;
- расходы кабинета;
- другие затраты по принятой модели.
В этой статье для сравнения плана и факта используется условный показатель:
результат услуги = доход услуги - учтённые затраты;
рентабельность продаж услуги = результат услуги / доход услуги × 100%.
То есть процент показывает, какую долю от дохода составляет результат после учтённых в модели затрат.
Это не универсальная формула любой рентабельности и не чистая прибыль клиники. Например, рентабельность затрат рассчитывалась бы уже относительно суммы затрат.
Главное для план-факта - использовать одну и ту же методику для плановых и фактических показателей.
Материалы: норма и фактический расход
Допустим, на одну процедуру предусмотрено материалов на 600 рублей.
При плане 100 процедур:
100 × 600 = 60 000 рублей.
По факту материалов списано на 78 000 рублей. Отклонение - 18 000 рублей.
Но оно ещё не объясняет причину. Мог измениться состав процедуры, вырасти закупочная стоимость, появиться фактический перерасход или ошибка в отнесении материалов.
Система показывает отклонение, а причину нужно проверять.
Как учитывать оборудование
Стоимость аппарата нельзя просто разделить на количество проведённых процедур и назвать полученную сумму себестоимостью.
В зависимости от модели клиника может учитывать:
- амортизацию;
- техническое обслуживание;
- расходные элементы;
- внутреннюю стоимость использования оборудования.
Если используется внутренняя ставка работы аппарата, заранее нужно определить её состав. Если в неё уже включены амортизация или обслуживание, эти же расходы нельзя второй раз добавлять отдельными строками.
Также важно разделять бухгалтерскую амортизацию и управленческую оценку использования оборудования.
Низкая загрузка аппарата - повод проверить его экономику, но сама по себе она ещё не доказывает убыточность.
Загрузка кабинета
Если кабинет доступен 160 часов в месяц, а занят 80, его загрузка составляет:
80 / 160 × 100% = 50%.
Это полезный операционный показатель, но не финансовый результат.
Чтобы оценить экономику кабинета, нужно дополнительно понимать, какие услуги в нём проводились, какой доход они дали и какие затраты относятся к этой работе.
Как собрать план-факт в 1С
Универсального отчёта «Рентабельность кабинета ветеринарной клиники», одинакового для любой 1С, нет.
В «1С:ERP Управление предприятием» и «1С:Комплексная автоматизация» есть механизмы учёта и распределения затрат, расчёта себестоимости и бюджетирования.
Но аналитика по услугам, кабинетам и оборудованию зависит от настроенной модели конкретной клиники. Часть данных может поступать и из отраслевой медицинской системы.
Рабочая логика выглядит так:
данные → правила распределения затрат → расчёт → план-фактное отклонение → проверка причины → решение.
Пример: планировали 100 процедур, сделали 60
Допустим, на месяц запланировано:
- 100 процедур;
- доход - 200 000 рублей;
- материалы - 30 000 рублей;
- трудовые затраты - 60 000 рублей;
- амортизация - 20 000 рублей;
- расходы кабинета - 20 000 рублей.
Плановые затраты:
30 000 + 60 000 + 20 000 + 20 000 = 130 000 рублей.
Плановый результат:
200 000 - 130 000 = 70 000 рублей.
Рентабельность продаж услуги:
70 000 / 200 000 × 100% = 35%.
Фактически проведено только 60 процедур, доход составил 120 000 рублей.
Для учебного примера предполагается, что трудовые затраты, амортизация и учтённые расходы кабинета в этом месяце условно-постоянные: при снижении числа процедур они не уменьшились пропорционально объёму.
Факт:
- материалы - 35 000 рублей;
- трудовые затраты - 60 000 рублей;
- амортизация - 20 000 рублей;
- расходы кабинета - 20 000 рублей.
Всего:
35 000 + 60 000 + 20 000 + 20 000 = 135 000 рублей.
Результат:
120 000 - 135 000 = -15 000 рублей.
Рентабельность продаж услуги по этой модели:
-15 000 / 120 000 × 100% = -12,5%.
Отклонение видно сразу. Но причина ещё не определена.
Нужно проверить, почему вместо 100 процедур провели 60 и почему при меньшем объёме материалов использовали больше плана. Причиной могут быть расписание, спрос, простой оборудования, изменение состава процедуры, закупочные цены или ошибки учёта.
Как учитывать работу врачей и ассистентов
Зарплату специалиста нельзя автоматически целиком относить на один вид услуг.
Врач может одновременно вести приёмы, выполнять процедуры, дежурить и заниматься другой работой.
Поэтому трудовые затраты распределяются по выбранной клиникой методике - например, по фактическому или нормативному времени либо через внутреннюю стоимость часа.
Если в такую ставку уже включены определённые премии или другие выплаты, отдельно учитывать их второй раз нельзя.
Что смотреть в план-факте
Для анализа достаточно нескольких показателей:
- количество услуг: план и факт;
- доход;
- материальные затраты;
- трудовые затраты;
- учтённые расходы на оборудование;
- загрузка кабинета;
- итоговый результат;
- рентабельность продаж услуги по принятой модели.
Так видно не только итоговое отклонение, но и участок, где оно возникло.
При этом низкая загрузка не означает автоматически, что кабинет нужно закрывать, а высокий расход материалов не доказывает ошибку сотрудника. Отчёт показывает сигнал, после которого проверяется причина.
Как внедрить план-факт
- Определить формулу. Зафиксировать показатель и перечень затрат, которые входят в него.
- Определить аналитику. Решить, где нужен разрез по услугам, кабинетам и оборудованию.
- Настроить сбор факта. Материалы, труд и другие затраты должны попадать в расчёт по единым правилам.
- Зафиксировать план. До начала периода определить объём услуг, доход, нормы материалов, загрузку и затраты.
- Настроить сравнение и провести пилот. Сначала проверить модель на одном кабинете или группе услуг и только затем расширять её.
Итог
Высокий доход от услуги ещё не означает высокий финансовый результат.
План-факт помогает увидеть, где возникло отклонение: в количестве процедур, материалах, загрузке или затратах.
Но качество анализа зависит от самой модели. Нужно заранее определить состав затрат, исключить их двойной учёт и одинаково считать план и факт. Только после этого цифры можно использовать для решений о расписании, закупках, стоимости услуг и загрузке оборудования.
Частые вопросы
Что показывает план-факт рентабельности услуг?
План-факт позволяет сравнить ожидаемый и фактический результат услуги по одной методике и увидеть отклонения в объёме услуг, материалах, трудовых затратах, оборудовании и загрузке кабинета.
Можно ли считать доход от услуги её прибылью?
Нет. Доход сам по себе не показывает финансовый результат. Для расчёта нужно учитывать затраты, которые входят в принятую клиникой модель.
Как учитывать оборудование при расчёте рентабельности услуги?
Клиника может учитывать амортизацию, обслуживание, расходные элементы или внутреннюю стоимость использования оборудования. Важно не учитывать один и тот же расход дважды.
Показывает ли загрузка кабинета его финансовый результат?
Нет. Загрузка кабинета является операционным показателем. Для оценки экономики нужно дополнительно учитывать проведённые услуги, полученный доход и относящиеся к ним затраты.
Почему нельзя автоматически относить всю зарплату врача на одну услугу?
Врач может одновременно выполнять разные виды работы. Поэтому трудовые затраты распределяются по выбранной клиникой методике, например по фактическому или нормативному времени либо через внутреннюю стоимость часа.
